导读： 做好基层国库核算统计分析工作的几点建议 经理国库业务的核算 第四章 经理国库业务的核算 1 第四章 经理国库业务的核算 第一节...
做好基层国库核算统计分析工作的几点建议
经理国库业务的核算
第四章 经理国库业务的核算
1
第四章 经理国库业务的核算
第一节 第二节 第三节 第四节 经理国库业务概述 预算收入的收纳核算 库款报解和支拨的核算 国库券的发行与兑付
2
第一节 经理国库业务概述
一、国库的机构设置 二、经理国库业务的会计科目 三、国库会计核算的基本程序
3
国库的概念
全称为国家金库。 是经管国家财政预算资金收纳和支拨的机构。 按照国家规定：一切财政收入都必须按期缴入 国库，任何单位不得截留、坐支或自行保管； 一切财政支出，都必须凭各级财政机关的拨款 凭证，通过国库拨付。 国库工作是国家财政预算收支执行工作的重要 组成部分，是实现国家财政预算收支的基础工 作。 经理国库业务是中国人民银行的一项重要工作。
4
国库的机构设置
我国财政金库设在中国人民银行 。 我国财政金库的设置，与国家预算级次 相适应。 国库机构按照国家统一领导、分级管理 的财政管理体制设置，原则上有一级财 政预算，就要设立一级国库机构。 目前，我国的国库分为中央国库和地方 国库两部分。
5
中央国库和地方国库
中央国库设立总库、分库、中心支库、支库4级机 构。
中国人民银行总行经理总库 各省、自治区、直辖市分行经理分库 市、地(州〉分行、支行经理中心支库 县(市)支行及城区办事处经理支库 支库以下设经收处，由有关商业银行的分支机构办理经 收处业务。
地方国库实行中国人民银行和地方人民政府双重 领导、 但以中国人民银行领导为主的管理体制。
地方国库按照行政区划名称定名。
6
经理国库业务的会计科目
中央金库
中央预算收入、待报解中央预算收入、中央预算支 出(总库专用）、财政预拨经费限额款(总库专用）、 中央经费限额支出、待结算财政款项、财政预算外 存款、行库往来、国家债券发行和兑付等科目。
地方金库
地方财政库款、待报解地方预算收入、待结算财政 款项、财政预算外存款、行库往来"等科目。
7
国库会计核算的基本程序
1.国库的会计核算是以会计凭证为依据，受理 审查各类国库业务的原始凭证，编制会计凭证。 2.设置明细分户账，根据会计凭证确定分录， 再据以登记分户账。 3.根据国库会计科目名称设置总账，按各科目 凭证汇总，编制科目日结单，据以登记总账。 4.根据明细核算与综合核算进行总账核对。 5.根据明细分户账与登记簿编制各类日报表。 6.根据总账编制日计表。 7.根据明细分户账，按月、年编制月报和年报。
8
第二节 预算收入的收纳核算
一、预算收入的征收机关 二、预算收入的缴库方式 三、预算收入的缴款凭证 四、
会计集中核算和国库集中支付
会计集中核算制度融入国库集中支付制度探析_中国报刊杂志大全_杂志社介绍_期刊大全_杂志期刊文章All.zcom.com
每日更新的专业期刊资料库!明星写真 | 网上购物 | 制作工具 | 杂志订阅器 | 企业杂志 | ZCOM首页 学术期刊 杂志社区 在线杂志 杂志订阅
登陆 | 注册 所有杂志分类杂志大全首页 > 文档资料 > 会计论文 > 会计集中核算制度融入国库集中支付制度探析-
会计集中核算制度融入国库集中支付制度探析
收藏本文章摘要：国库集中支付制度是我国财政国库改革的目标，在改革过程中如何处理会计集中核算制度和国库集中支付制度的关系？本文在分析了两种制度利弊的基础上，提出了将会计集中核算制度融入国库集中支付制度的财政国库改革模式，并阐述了两者融合的途径。 关键词：会计集中核算制度；国库集中支付制度；财政国库改革
我国财政资金的缴库和拨付方式，多年来一直是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的。这种在传统体制下形成的运作方式，不利于财政资金的安全、足额下达，不适应社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求。为此财政国库制度改革刻不容缓，作为加强财政资金管理的有益尝试，全国行政事业单位自2001年开始逐步实行了会计集中核算制度。会计集中核算对规范财政支出管理，从源头上遏制腐败，保证重点支出需要，提高资金使用效益，降低行政成本发挥了积极作用。2003年财政部在充分肯定了会计集中核算制度所起到的积极作用的同时，进一步指出在推进财政国库管理制度过程中，应当做好会计集中核算向国库集中支付制度的转轨工作。对此，本文在分析了两种制度利弊的基础上，对会计集中核算制度融入国库集中支付制度的财政国库改革模式进行了探讨和分析。
一、国库集中支付制度和会计集中核算的比较分析
国库集中支付制度是经过我国多年探索，借鉴市场经济国家经验、结合我国国情实施的一项改革措施。我国财政国库制度改革的目标和会计集中核算制度相比，具有以下优点：
（一）国库集中支付制度符合法律要求且其责任主体明确
新修定的《会计法》第三条规定：“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。”第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”
第九条规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。”这就从法律上规定了各单位必须设置会计机构和会计人员记录本单位的经济业务。而实行会计集中核算制度后取消了各预算单位的会计机构、会计人员，会计账簿放在核算中心，单位财务的核算职能和责任全部集中到核算中心，造成了会计主体与会计人员的分离、资金使用与资金核算的分离。单位只设报账员，向核算中心报账，由核算中心代理记账。实际上，核算中心已经承担了部分会计责任，而集中核算原则规定各单位仍是会计主体，要承担会计法律责任。这样一来，一旦出现会计信息质量问题该由谁来负责，是核算中心还是预算单位，亦或是两者共同分担，又如何分担？还有审计机关对预算单位在核算中心的财务进行审计后，其审计报告是向谁下达呢？这不是能够简单地下结论的，难免会引起两者相互推诿责任的问题，实际工作中这种现象已经发生。实行国库集中支付制度，仍由预算单位自己进行会计核算，预算单位会计主体地位明确，会计责任也明确。
（二）国库集中支付制度有利于加强预算单位的财产物资管理
实行集中核算后，会计核算移至核算中心，但是财产物资仍由原单位进行管理。在这种财产物资管理与会计核算相分离的情况下，容易造成单位的财务管理职能弱化，财产物资的变动一旦不涉及货币资金，例如接受固定资产捐赠，核算单位如未及时报告会计核算中心作相应的账务处理，会计核算中心便无法反映资产的真实情况，容易造成账实不符，形成账外资产，导致国有资产流失。国库集中支付制度将恢复单位的会计核算功能，预算单位集会计
